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    教学研究

    财税专家话税事

    [ 来源:   发布日期:2016-05-13 18:49:56  作者: ]

     金秋时节,著名财税专家——首都经贸大学税收研究所执行所长,教授、硕士生导师丁芸应邀来到成都,为西南财经大学财税培训中心的学员们授课。她在百忙之中接受了财税培训杂志记者的专访,就如何提升税务干部能力素质、打造高质量税收团队、分税制改革等热点话题提出自己的真知灼见。

    记者:改革开放35年来,我国的经济发展一日千里,企业的规模高速扩张,企业的生产经营也渐渐步入了法制化轨道,纳税人的纳税意识和维权意识越来越强。这对我国税务机关提出了更高的要求。然而一些税务干部却存在知识老化,学习机会少的现状,不少企业已经有专门的税务和财务团队来“对付”税务干部。你认为通过什么办法来改变这种局面?

    丁:随着市场经济体制改革深入,国家逐步进入法制化轨道,企业的维权意识增强,要求明明白白按照税收政策纳税,而不是盲目地交税,让交多少就交多少。而税务机关也在与时俱进,除了每年大量招进本科、硕士学历的高素质人员,还从基层和部队转业干部中招考年轻人,让税务干部队伍逐步实现年轻化。但税务机关面临比较复杂的环境,比如税收制度和政策的变化,市场经济环境的变化,这些都需要税务干部们不断更新知识、充实知识,不光要求懂税务业务,还应该懂会计、企业管理策略,甚至要求懂心理学。对税务干部提出的知识要求更广更丰富。就这一点而言,税务干部必须不断更新知识,还要提高学习能力,提高政策执行水平。

    我认为,纳税人维权意识和对税收政策的理解水平的提高,对税务机关而言是好事。很多法规并不是照猫画虎就能顺利执行的,有复杂的业务流程。如果企业和税务机关都懂税法,双方就可以很顺畅地交流,可以让企业的发展事项更好地符合税法的规定。

    国税、地税每年都在不断地培训税务干部,而且针对每年的工作重点而有所侧重。比如今年重点针对金融企业,培训学习的内容是银行信贷、保险经营知识邓;针对房地产业,重点了解房地产企业的经营特点等内容。总之,学习是一项终身的任务,税务机关应当是一个学习型组织。只有通过培训、学习,不断充实自己,税务干部才能应对不断变化的复杂局面。

     

                                 以事权定财权税权

     

    记者:在1994年分税制改革后,中央财政收入逐年上升,出现了中央财厚而地方财力薄弱的情况,但地方财政支出远大于中央财政支出,有不少专家学者都提出,若长期下去,将会出现中央富裕、地方拮据,国强民不富的局面。新一轮的财税体制改革将分税制改革作为了关键点,您认为通过此番改革,将涉及到分税制的哪些问题呢?如何通过分税制改革,既保证中央有充足的财力,又保证地方有充足的收入来源从而调动地方的积极性,解决“财力与事权不相匹配”的问题?

    丁:我们目前的分税制从1994年实行的,分税制改革后,中央地方财权与事权出现了不匹配的问题,当然这是一个需要逐渐完善的过程,涉及中央、地方事权与财权划分的问题。目前,由于地方公共服务由地方承担与其持有的财力达不到事权支付的额度。所以如何理顺地方与中央关系成为一个重要的问题。

    我想,这次我们深入改革,一定要把责、权、利分清楚,首先得把中央、地方的事权划分清楚,各自服务的领域、负担的事项搞清楚,然后根据事权来匹配各自的财权。

    现在,地方政府的主要收入,除了税收收入,还有土地等其他收入。在当前,把“营改增”作为主要的改革内容,“营改增”把地方的营业税改成增值税。而增值税是中央和地方的共享税。地方的第一主体税营业税消失了。

    在目前进行的分税制改革中,我们应当研究什么税种会成为地方的主体税,这是一个重要问题。大家提出了不同的想法。有人提出把在生产环节征收的消费税一部分转移到零售环节作为地方税的主体税。有人提出能否把房产税培育成地方的主体税,把房产、土地使用税、契税整合起来成为房地产税。但尽管房产税是财产税,稳定不流动,各国都把房地产税作为地方主体税,但其所占的比重并不大。再加之还要通过立法推行,需要一个过程,包括评估、配套等,也需要一个过程。如果马上把房地产税作为地方主体税,我认为尚需要一个培育的过程。

    在这样一种情况下,把什么税种作为地方的主体税才能更好地缓解地方政府财政收入的压力?我认为,可以在3个方面有所作为。一是力争给地方下放一定的权力,地方可以在全国人大统一立法的基础上,根据本地区的发展特点,开征一些地方性的税种。二是可否考虑中央、地方共享税的分配比例上有所调整,包括所得税(企业、个人所得税)、增值税等等。我们在界定地方事权的基础上,据此来进行分配税收收入,来保障地方的财力。三是创造条件培养地方所得税的税源,这是当前要讨论的问题。至于地方可以开征什么税,通过什么方法给地方一定的自主权,可以因地制宜地来解决这个问题。不过,有人担心一放就乱。其实这是一个误解。就像国家颁布的预算法一样,规定地方预算要到中央备案,应该有严格的程序。首先通过税收法定的原则,中央赋予地方与事权想匹配的财权,明确地方的责任和事权,然后给地方一定的自主权。比如一些联邦制国家,州有地方公共服务的任务,同时有相应的财力做支撑。我们现在地方设立了几级政府,但有些相应的财力匹配能力不足。于是就出现了政府的缺位与越位现象,什么该市场去做,什么该政府去做,有的还划分得不是那么清楚,这些都是亟待解决的。

     

                                 多举措打造高质量税务团队

     

        记者:就目前税务队伍整体来看,税务职工的收入低、管理水平也需要进一步提升,在实际工作中出现了一些问题,比如工作积极性不高,权力寻租等。多种原因导致一些地方的税收任务完成情况不是很理想,税务官员尤其是一把手面临的风险很大。您能给各级税务官员尤其是一把手支招吗?他们该如何应对?

    丁:其实,不光是税务干部收入不高,整个公务员队伍的收入水平都不算高。国家在转型发展过程中,由于制度建设没能有效跟上,导致部分官员的贪腐给老百姓造成一种错觉:只要是公务员就能吃拿卡要,就会富得流油。其实真实情况并不是那样,不是所有公务员都那样。而国外一些地方实行高薪养廉,不是没有道理的。我认为,随着经济发展水平提高,收入加的水平提高,公务员也应当随着国家整体标准进行调整,与国家整体收入分配格局相吻合,这不应该有什么异议。改革进入深水区,各类社会矛盾凸显,所以百姓中出现仇官、仇富、仇税的现象,这是一些人权力寻租导致的恶果,一些人暴富,但广大的公务员的收入水平并不如人们想象的高。

    税务机关面临的问题是:纳税人维权意识的提高,这就要求征税人必须有非常高的政策水平。不做事,是渎职;做事如果做错了,就要出问题。在这种情况下,税务官员的风险比较大。

    我认为,作为税务机关的一把手或者说是管理者,在带队伍时,要着力提高税务干部的综合素质。最近这些年来,税务干部培训的内容,除了提升业务能力培训外,还有培训决策能力、沟通能力的内容,甚至还有缓解疏解压力的内容。

    还有,就是在税务干部的绩效考核方面应该有比较好的制度设计。我认为,在税务干部的职务设计上除了有行政级别外,还应该设立技术级别,比如澳大利亚在公务员系统就设立了技术职称,这样税务干部的出口就多一点。如果税务干部因种种原因当不上局长、处长,他可以通过提升自己的业务能力,在业务上出类拔萃,在工作中经常出成绩,立功受奖,比如税务稽查能手,这样在绩效考核上就能多元化,让税务干部的能力得到认可。

    再有,作为税务机关的一把手,要善于管理,要善于根据税务干部的能力特长把他们安排在相适应的岗位上,让其最大限度地发挥自己的才华,做到“人尽其才”。

    总之,要让税务团队里的成员都普遍提高综合素质,有清晰的绩效考核制度,能实现未来的职业规划,形成一个积极向上、热情、责任感强、综合水平高的团队,这样的团队才能承担很重的税收任务,最终才能很好地实现税收目标任务。

     

     

     

     

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